Workation és külföldi otthoni munkavégzés

---

a telephelykockázatok vizsgálata

A külföldi munkavégzés lehetősége fontos eszköz a vállalkozások számára a szakemberek megnyerésében és megtartásában. Az engedélyezés előtt a munkáltatónak meg kell vizsgálnia, milyen adókötelezettségek merülhetnek fel a munkavégzés országában. Dr. Beata Baroth és a BBC European Tax csapata támogatja a vállalkozásokat e munkavégzési modellek vizsgálatában és kialakításában.

Mikor minősülhet az otthoni munkahely állandó telephelynek?

A külföldi magánlakásban végzett munka nem keletkeztet automatikusan telephelyet. A munkavégzés országának joga, az alkalmazandó kettős adóztatási egyezmény és a tényleges körülmények az irányadók. Különösen a használat időtartamát és rendszerességét, valamint a vállalkozás helyiségek feletti rendelkezési lehetőségét kell vizsgálni.

A német adóhatóság főszabály szerint nem tekinti a munkavállaló otthoni munkahelyét a munkáltató telephelyének. Önmagában rendszerint az sem elegendő, ha nincs másik rendelkezésre bocsátott munkahely. A német szövetségi pénzügyminisztérium 2026. június 18-i iránymutatása az OECD 2025-ös pontosításait is figyelembe veszi: ha az otthoni munkavégzés az irányadó tizenkét hónapos időszak teljes munkaidejének kevesebb mint 50 százalékát teszi ki, főszabály szerint nem keletkezik az adóegyezmény szerinti állandó telephely ezen a jogcímen. Nagyobb aránynál különösen az adott országban végzett munka üzleti indokait kell vizsgálni. Ez nem jelent általános mentességet valamennyi külföldi adókötelezettség alól.

A szerződéskötést és a vezetői feladatokat külön kell vizsgálni

Vezetők, kiemelt ügyfélkapcsolati munkatársak és értékesítők esetében a függő képviselő útján keletkező telephely kockázatát is vizsgálni kell. Az egyezménytől függően meghatározó lehet a rendszeres szerződéskötés vagy az olyan szerződések létrejöttében betöltött döntő szerep, amelyeket a vállalkozás ezt követően lényeges módosítás nélkül köt meg. Egy-egy tárgyalás nem vezet automatikusan ehhez az eredményhez. A ténylegesen külföldön ellátott üzletvezetési feladatok szintén külön vizsgálatot igényelnek.

Milyen következmények merülhetnek fel?

Adózási szempontból releváns telephely esetén a hozzá rendelhető nyereség külföldön adóztathatóvá válhat, és helyi regisztrációs, könyvvezetési, illetve bevallási kötelezettségek keletkezhetnek. A mulasztások az adott országtól függően utólagos adófizetést, kamatot vagy szankciókat vonhatnak maguk után. A kettős adóztatási viták rendezése jelentős egyeztetést, szükség esetén kölcsönös egyeztető eljárást igényelhet.

A társadalombiztosítási következményeket ettől függetlenül kell megítélni. Az ideiglenes workation meghatározott feltételekkel kiküldetésnek minősülhet; az európai koordinációs szabályok hatálya alatt szükség lehet A1 igazolásra. Ezt nem az adózási telephely fennállása dönti el.

Mit szabályozzon a nemzetközi munkavégzés belső szabályzata?

A vállalkozásnak a külföldi munkavégzés megkezdése előtt kötelező engedélyezési folyamatra van szüksége. A megfelelő szabályzat rögzíti az engedélyezett országokat, az egyedileg megvizsgált időkorlátokat, a tevékenységi korlátozásokat és a dokumentációs kötelezettségeket. A szerződéses tárgyalásokat, a szerződéskötési jogosultságot és a vezetői feladatokat kifejezetten rendezni kell.

Egy általános 30 vagy 183 napos korlát nem helyettesíti ezt a vizsgálatot. A 183 napos szabály rendszerint a munkabér adóztatására vonatkozik, és csak további feltételek teljesülése esetén alkalmazható. A telephelykockázatokra és a társadalombiztosításra külön szabályok irányadók.

A nemzetközi munkavégzés előrelátó kialakítása

A BBC European Tax elemzi a meglévő és tervezett távmunkamodelleket, és a vállalkozásokkal közösen megfelelő szabályzatokat dolgoz ki. Így a rugalmas munkavégzés és az adott munkavégzési ország követelményei már előzetesen összehangolhatók.