Transzferárak és áfa
az év végi korrekciók helyes minősítése

Zwei Fachkräfte gleichen Vertragsunterlagen und Abrechnungen an einem Besprechungstisch ab.

A nemzetközi vállalatcsoportok az év végén gyakran módosítják transzferáraikat a szokásos piaci nyereséghányad elérése érdekében. Ezeket az év végi korrekciókat áfaszempontból is meg kell vizsgálni. Dr. Beata Baroth és a BBC European Tax csapata támogatja a vállalkozásokat a transzferárazás és az áfakezelés összehangolásában.

Mit pontosít az uniós ítélkezési gyakorlat?

Az Arcomet Towercranes ügyben 2025. szeptember 4-én hozott ítéletében (C-726/23) az Európai Unió Bírósága a szerződésben meghatározott, csoporton belüli szolgáltatások nyereséghányadhoz kötött díját az áfa hatálya alá tartozó ellenértéknek minősítette. A transzferárazási módszerrel történő számítás nem zárja ki az ellenérték fejében teljesített ügyletet.

A Stellantis Portugal ügyben 2026. május 13-án hozott ítéletében (C-603/24) a Bíróság ugyanakkor kimondta: a gépjárművek árának szerződésben rögzített, meghatározott nyereséghányadot biztosító korrekciója nem válik a forgalmazó szolgáltatásának ellenértékévé pusztán azért, mert a számítás javítási költségeket is figyelembe vesz. Ehhez kölcsönös kötelezettségek, valamint a szolgáltatás és a kifizetés közötti közvetlen kapcsolat szükséges. Külön kell vizsgálni, hogy az eredeti gépjármű-értékesítések árának módosításáról van-e szó.

Milyen korrekcióról van szó?

  • Ügylet ellenértéke: Ha a kifizetés egy azonosítható, csoporton belüli ügylethez kapcsolódik, meg kell határozni annak áfakezelését. Ide tartozik a teljesítési hely, az esetleges adómentesség és adott esetben a fordított adózás.
  • Korábbi ellenérték módosítása: Ha a korrekció már teljesített termékértékesítések vagy szolgáltatások árát változtatja meg, szükség lehet az adóalap, a fizetendő és a levonható áfa helyesbítésére. Német ügyleteknél különösen a német áfatörvény 17. §-át kell figyelembe venni. Az elszámolási bizonylatokat és a bevallási, illetve adatszolgáltatási kötelezettségeket ennek megfelelően kell ellenőrizni.
  • Ügyleti kapcsolat nélküli kifizetés: Ha nincs közvetlen kapcsolat termékértékesítéssel vagy szolgáltatásnyújtással, a kifizetés kívül eshet az áfa hatályán. Az általános nyereséghányad-korrekció azonban nem minősül automatikusan valódi kártérítésnek. A tényleges gazdasági körülmények az irányadók.

Mit érdemes ellenőrizni az évzárás előtt?

A csoporton belüli szerződéseknek, így az értékesítési és szolgáltatási szerződéseknek egyértelműen be kell mutatniuk az ügyleteket, a felelősségi köröket és a korrekciós mechanizmusokat. Az ügyleti kapcsolatot pusztán kizáró szerződéses kikötés nem helyettesíti a tényleges teljesítés vizsgálatát.

A transzferár-dokumentációnak, a korrekció számításának és az áfakezelésnek összhangban kell állnia. A teljesítési dokumentumoknak igazolniuk kell, milyen szolgáltatásokat nyújtottak ténylegesen, és a címzett mire használja azokat. Az Arcomet-ítélet alapján ehhez a számlákon túl további bizonyítékok is kérhetők, ha azok szükségesek és arányosak.

Határon átnyúló ügyleteknél mindkét fél adókezelését össze kell hangolni. A hiányos vagy ellentmondásos dokumentumok utólagos adómegállapításhoz, az áfalevonás megtagadásához és több országban jelentkező adóterhekhez vezethetnek. Nem minden korrekció eredményez azonban automatikusan pótlólagos adófizetést.

A transzferárazást és az áfát együtt kell tervezni

A megfelelő évzárási folyamat a társasági adó szempontjából meghatározott cél-nyereséghányadot önálló áfavizsgálattal kapcsolja össze. A BBC European Tax támogatást nyújt a csoporton belüli megállapodások ellenőrzésében, a dokumentációban és a szükséges helyesbítések végrehajtásában. Az Önök év végi korrekciói már részei ennek a folyamatnak?