Gépjárműadóról szóló törvény 17/F. §-a
A Gépjárműadóról szóló törvény 17/F. §-a szerint a negyedévre fizetendő cégautóadóból levonható a személygépkocsi után az adóalany terhére ún. kivető határozatban megállapított gépjárműadó. Levonásra a negyedév azon hónapjaira jutó gépjárműadó esetén van lehetőség, amelyben a személygépkocsi utáni cégautóadó- és gépjárműadó-kötelezettség egyaránt fennállt, feltéve, az adózó a gépjárműadó fizetési kötelezettségének esedékességig eleget tett. Azaz, a cégautóadó alanya csak az általa (gépjárműadó alanyaként) megfizetett gépjárműadót vonhatja le a fizetendő cégautóadóból.
Mit jelent ez a gyakorlatban?
Ha az adózó a gépjárműadó fizetési kötelezettségét megállapító adóhatósági határozat szerinti esedékességig a gépjárműadót (az előírt összegben) nem fizette meg, akkor a cégautóadóból történő levonásnak sem a cégautóadó esedékes bevallásában, sem utólag önellenőrzés keretében nincs helye.
Az Art. 3. melléklet I. „Határidők” 8. pontja alapján a gépjárműadó – az évközi adókötelezettség keletkezésének (változásának) kivételével – félévente, két egyenlő részletben (hat-hat hónapra) fizetendő, míg a cégautóadó havi adófizetési kötelezettségként jelentkezik. Ebből adódóan a határidőre megfizetett gépjárműadó csak akkor vonható le teljes egészében a cégautóadóból, ha az utóbbit az adott időszakok (január–június, illetve július–december) minden hónapjára megfizették. Ha a cégautóadót a bevallási időszak három hónapjánál kevesebb hónapra kell megfizetni, akkor a határidőre megfizetett gépjárműadónak is csak e hónap(ok)ra eső hányada vonható le.
Naptári év során újonnan vagy ismételten forgalomba helyezett személygépkocsi gépjárműadó-kötelezettsége a forgalomba helyezést követő hónap első napján keletkezik. A gépjárműadót az adóhatóság határozattal állapítja meg, a gépjárműadó első részletét a határozat kézhezvételétől számított 15 + 15 napon belül kell megfizetni, amely nem lehet korábbi, mint az Art.-ben szabályozott (március 15./szeptember 15.) esedékesség. Ha az adózó a negyedévre vonatkozó cégautóadó-bevallás napjáig – az adófizetési kötelezettséggel érintett hónapokra – a gépjárműadót megállapító határozat hiányában vagy a gépjárműadó-határozatban megállapított esedékesség lejárta előtt a gépjárműadót még nem fizette meg, akkor a fizetendő gépjárműadó összegével nem csökkentheti a negyedévre megállapítandó, bevallandó és fizetendő cégautóadó összegét. Ekkor az adózó – a cégautóadó-bevallás benyújtását követően – a határidőben megfizetett gépjárműadó összegét önellenőrzés keretében [Art. 54. §] vonhatja le a cégautóadóból.
A cégautóadó alanya beszámítási jogát nem minden esetben tudja érvényesíteni. A fizetendő cégautóadó gépjárműadóval való csökkentésére ugyanis nincs lehetőség akkor, ha
– az adóévre a gépjárműadóban – például egyesület, alapítvány, súlyos mozgáskorlátozott vagy egyéb fogyatékkal élő, költségvetési szerv adóalanynak – mentesség jogcímén nem kell az adót megfizetni,
– a cégautóadó-köteles tényállás a külföldön nyilvántartott személygépkocsi használatával összefüggésben – költségelszámolás következményeként – áll fenn, ekkor nincs gépjárműadó-fizetési kötelezettség, az csak a Magyarországon fogalomba helyezett gépjárműveket terheli,
– a tartós bérletbe adott személygépkocsi esetén a bérletbe adó tulajdonosként a cégautóadó alanya, míg a bérletbe vevő üzembentartóként a gépjárműadó alanya, azaz, nem ugyanazon személy mindkét adónem alanya.
A gépjárműadó egy példán keresztül
Példa: egy bt. hatósági járműnyilvántartás szerinti tulajdonosa a 2023. május 10-én újonnan forgalomba helyezett 140 kW teljesítményű, Volvo XC60 típusú személygépkocsinak, a gépjármű környezetvédelmi osztálya 15-ös.
Gépjárműadó: az adótárgy gyártási (2023.) éve alapján az adó mértéke 345 Ft/kW X az adóalappal 140 kW = 48 300 Ft/12 hónapos adóév, ennek negyedévre jutó összege 12 075 Ft.
- III. negyedévre mennyi cégautóadót kell fizetni, ha az adóalany a II. félévre esedékes gépjárműadót határidőben megfizeti?
A 2023. október 20-ig benyújtandó cégautóadó-bevallásban levonható az III. negyedév 3 hónapjára eső cégautóadóból a negyedévre megfizetett gépjárműadó összege, így 2023. III. negyedévre (123 000 Ft – 12 075 Ft =) 110 925 Ft cégautóadó fizetendő. (Önadózó)
Ha nem találta meg a választ a kérdésére, akkor cégautó könyvelés témakörben kérje könyvelési tanácsadásunkat!